법인세 세무조정6 법인세 계정과목별 세무조정 (4) - 퇴직급여 1. 개요 퇴직금이란 임원 또는 직원의 퇴직을 지급 사유로 하는 급여이다. 그럼에도 불구하고 현실적으로 퇴직하지 않은 임원 또는 직원에 대하여 임의로 퇴직금을 지급하는 경우에는 이를 손금으로 산입하지 않는다. 또한 임원 상여금과 마찬가지로 임원의 퇴직금에 대하여는 일정 한도를 두어 한도 초과 시 손금으로 인정하지 않고 있다. 2. 현실적인 퇴직 현실적으로 퇴직하지 아니한 임원 또는 직원에게 지급한 퇴직급여는 당해 임원 또는 직원이 현실적으로 퇴직할 때까지 업무 무관 가지급금으로 보아 지급이자 손금불산입 및 인정이자 규정을 적용한다. (1) 현실적인 퇴직에 해당하는 경우 현실적인 퇴직은 법인이 퇴직급여를 실제로 지급한 경우로서 다음 중 어느 하나에 해당하는 경우를 포함하는 것으로 한다. ① 법인의 직원이 .. 2023. 8. 31. 법인세 계정과목별 세무조정 (2) - 재고자산 / 매출원가 1. 개요 재고자산의 평가는 매출원가와 관련이 있으므로 법인의 손익구조에 큰 영향을 준다. 따라서 재고자산과 관련된 결산 및 세무조정 시에는 반드시 현업부서로부터 재고리스트나 재고수불장을 수령하여 재고금액을 확정하여야 한다. 2. 재고자산의 평가 방법 (1) 평가대상 자산 1) 제품 및 상품 2) 반제품 3) 재공품 4) 원재료 5) 저장품 (2) 평가 방법 1) 신고 시 : 신고한 방법 원가법과 저가법 중 선택하여 신고 ① 원가법 - 개별법, 선입선출법, 후입선출법, 총평균법, 이동평균법, 매출가격 환원법 ② 저가법 - 원가법과 기업회계기준에 따라 시가로 평가한 가액 중 낮은 가액 2) 법정기한 내 무신고시 ① 부동산 : 개별법 ② 기타자산 : 선입선출법 3) 신고 방법 외의 방법으로 평가 시, 변경 .. 2023. 8. 22. 법인세 계정과목별 세무조정 (1) - 수입금액 1. 개요 법인세 세무조정의 첫 단계는 수입금액을 확정하는 것이다. 법인세법상 수입금액을 확정할 때는 회사가 계상한 매출액이 법인세법상 귀속시기와 일치하는지 여부를 검토하여야 하며 아울러 부가가치세 신고서의 과세표준과의 차이 여부를 확인하여야 한다. 이러한 검토내용은 수입금액 조정명세서와 조정 후 수입금액명세서를 작성하여 확인한다. 2. 손익의 귀속 사업연도 내국법인의 각 사업연도의 익금과 손금의 귀속 사업연도는 그 익금과 손금이 확정된 날이 속하는 사업연도로 한다. 내국법인의 각 사업연도의 소득금액을 계산할 때 그 법인이 익금과 손금의 귀속 사업연도와 자산, 부채의 취득 및 평가에 관하여 일반적으로 공정, 타당하다고 인정되는 기업회계기준을 적용하거나 관행을 계속 적용하여 온 경우에는 법인세법 및 조세특.. 2023. 8. 21. 법인세 세무조정 - 손금 1. 손금의 개념 손금은 자본 또는 출자의 환급, 잉여금의 처분 및 법인세법에서 규정하는 것을 제외하고 해당 법인의 순자산을 감소시키는 거래로 인하여 발생하는 손실 또는 비용의 금액으로 한다. 손비는 법인세법 및 다른 법률에서 달리 정하고 있는 것을 제외하고는 그 법인의 사업과 관련하여 발생하거나 지출된 손실 또는 비용으로서 일반적으로 인정되는 통상적이거나 수익과 직접 관련된 것으로 한다. 여기에서 말하는 일반적으로 용인되는 통상적인 비용이라는 것은 납세의무자와 같은 종류의 사업을 영위하는 다른 법인도 동일한 상황에서는 지출하였을 것으로 인정되는 비용을 의미하고 그러한 비용에 해당하는지 여부는 지출의 경위와 목적, 형태, 액수, 효과 등을 종합적으로 고려하여 객관적으로 판단하여야 할 것인데 특별한 사정이.. 2023. 8. 17. 이전 1 2 다음
