전체 글11 법인세 계정과목별 세무조정 (4) - 퇴직급여 1. 개요 퇴직금이란 임원 또는 직원의 퇴직을 지급 사유로 하는 급여이다. 그럼에도 불구하고 현실적으로 퇴직하지 않은 임원 또는 직원에 대하여 임의로 퇴직금을 지급하는 경우에는 이를 손금으로 산입하지 않는다. 또한 임원 상여금과 마찬가지로 임원의 퇴직금에 대하여는 일정 한도를 두어 한도 초과 시 손금으로 인정하지 않고 있다. 2. 현실적인 퇴직 현실적으로 퇴직하지 아니한 임원 또는 직원에게 지급한 퇴직급여는 당해 임원 또는 직원이 현실적으로 퇴직할 때까지 업무 무관 가지급금으로 보아 지급이자 손금불산입 및 인정이자 규정을 적용한다. (1) 현실적인 퇴직에 해당하는 경우 현실적인 퇴직은 법인이 퇴직급여를 실제로 지급한 경우로서 다음 중 어느 하나에 해당하는 경우를 포함하는 것으로 한다. ① 법인의 직원이 .. 2023. 8. 31. 법인세 계정과목별 세무조정 (3) - 급여 1. 개요 급여는 원칙적으로 손금에 해당하지만 과다 지급한 인건비에 대하여는 손금불산입으로 규정하고 있다. 또한, 임원상여금에 대하여는 일정한 한도를 두고 있어 한도 초과분에 대해서는 손금으로 인정하지 않으며 이익처분에 의한 상여금은 일정 요건을 갖춘 부분에 대해서만 손금으로 인정한다. 2. 과다지급 인건비 (1) 지배주주와 특수관계 임직원 법인이 지배주주 등(특수관계에 있는 자를 포함)인 임원 또는 직원에게 정당한 사유 없이 동일 직위에 있는 지배주주 둥 외의 임원 또는 직원에게 지급하는 금액을 초과하여 보수를 지급한 경우 그 초과 금액은 이를 손금에 산입하지 아니한다. 지배주주 등 이란 법인의 발행주식총수 또는 출자총액의 1% 이상의 주식 또는 출자지분을 소유한 주주 등으로서 그와 특수관계에 있는 자.. 2023. 8. 22. 법인세 계정과목별 세무조정 (2) - 재고자산 / 매출원가 1. 개요 재고자산의 평가는 매출원가와 관련이 있으므로 법인의 손익구조에 큰 영향을 준다. 따라서 재고자산과 관련된 결산 및 세무조정 시에는 반드시 현업부서로부터 재고리스트나 재고수불장을 수령하여 재고금액을 확정하여야 한다. 2. 재고자산의 평가 방법 (1) 평가대상 자산 1) 제품 및 상품 2) 반제품 3) 재공품 4) 원재료 5) 저장품 (2) 평가 방법 1) 신고 시 : 신고한 방법 원가법과 저가법 중 선택하여 신고 ① 원가법 - 개별법, 선입선출법, 후입선출법, 총평균법, 이동평균법, 매출가격 환원법 ② 저가법 - 원가법과 기업회계기준에 따라 시가로 평가한 가액 중 낮은 가액 2) 법정기한 내 무신고시 ① 부동산 : 개별법 ② 기타자산 : 선입선출법 3) 신고 방법 외의 방법으로 평가 시, 변경 .. 2023. 8. 22. 법인세 계정과목별 세무조정 (1) - 수입금액 1. 개요 법인세 세무조정의 첫 단계는 수입금액을 확정하는 것이다. 법인세법상 수입금액을 확정할 때는 회사가 계상한 매출액이 법인세법상 귀속시기와 일치하는지 여부를 검토하여야 하며 아울러 부가가치세 신고서의 과세표준과의 차이 여부를 확인하여야 한다. 이러한 검토내용은 수입금액 조정명세서와 조정 후 수입금액명세서를 작성하여 확인한다. 2. 손익의 귀속 사업연도 내국법인의 각 사업연도의 익금과 손금의 귀속 사업연도는 그 익금과 손금이 확정된 날이 속하는 사업연도로 한다. 내국법인의 각 사업연도의 소득금액을 계산할 때 그 법인이 익금과 손금의 귀속 사업연도와 자산, 부채의 취득 및 평가에 관하여 일반적으로 공정, 타당하다고 인정되는 기업회계기준을 적용하거나 관행을 계속 적용하여 온 경우에는 법인세법 및 조세특.. 2023. 8. 21. 법인세 지출 증명 서류관리 (2) 1. 증명 서류 수취 특례 (1) 농, 어민 농, 어민(한국표준산업분류에 의한 농업 중 작물생산업, 축산업, 복합농업, 임업 또는 어업에 종사하는 자를 말하며 법인을 제외한다)으로부터 재화 또는 용역을 직접 공급받은 경우에는 증명서류의 수취 대상에서 제외한다. (2) 원천징수 대상 사업소득 개인이 물적 시설 없이 근로자를 고용하지 아니하고 독립적으로 일의 성과에 따라 수당 또는 이와 유사한 성질의 대가를 받는 용역을 법인에 공급함으로써 사업소득이 발생하고 법인이 그 개인의 사업소득에 대하여 소득세를 원천 징수한 경우에는 법인이 그 개인으로부터 지출증빙서류를 수취하여 보관할 의무를 부담하지 않는다. 따라서 법인이 그 개인으로부터 지출증빙서류를 수취, 보관하지 아니하였다 하더라도 그 법인이 인적 용역을 제공.. 2023. 8. 18. 이전 1 2 3 다음
